月末进项税结转真实案例怎么操作

税务筹划正在被越来越多的企业管理者所重视，作为企业成本合理节约的重要一环，税务筹划正扮演者越来越重要的角色，同样的一笔交易所采用不同的会计处理方式和申报很可能就会达到截然不同的税收效果，今天我们就来讲一讲月末进项税额结转会计分录

在结转增值税进项税额是借记应交税费，贷记应交税费的科目进行核算，借方是转出未交增值税，贷方是进项税额。结转应缴纳增值税税额是借记应交税费，贷记应交税费的科目，借方是转出未交增值税，贷方是未交增值税。那月末进项税结转真实案例怎么操作呢，请看下文。

1、结转增值税进项的税额时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

2、结转应缴纳的增值税税额时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

3、实际缴纳税款时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

【例】某公司(增值税一般纳税人)上月购入商品一批，实际成本为11000元(含运费1000元)，相关进项税额已进行抵扣。本月将该商品20%用于给员工发放福利，另有10%发生非正常损失，原因尚未查明。本月销售产品，增值税专用发票注明金额为20000元，税额为2600元，商品已发出，款项已收讫存入银行。本月购入货物，取得增值税专用发票注明金额为5000元，税额650元，款项已用银行存款支付。

1、进项税额转出处理

将购入商品给员工发福利，将外购用于集体福利，相应的进项税额不抵扣，已抵扣的进项税额要做转出处理;另外，购进商品发生非正常损失，已抵扣的进项税额要做转出处理;

特别注意的是，货物与运费增值税适用税率不同，需要分别计算进项税额，计算如下：

商品转出的进项税额

(11000-1000)*13%*(20%+10%)=1300*20%+1300*10%=260+130=390元

运费转出的进项税额

1000*9%*(20%+10%)=90-20%+90*10%=18+9=27元

会计分录：

借：应付职工薪酬2478(2200+260+18)

待处理财产损溢1239(1100+130+9)

贷：库存商品3300

应交税费——应交增值税(进项税额转出)417

2、销售商品账务处理

借：银行存款22600

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税(销项税额)2600

同时，结转成本(略)

3、购进商品账务处理

借：库存商品5000

应交税费——应交增值税(进项税额)650

贷：银行存款5650

4、应纳增值税计算

本期应纳增值税=2600-(650-417)=2367

月末结转分录：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2367

贷：应交税费——未交增值税2367

以上就是本节课的内容，这方面的知识点在以后的实际工作过程当中将会非常重要，请大家回去以后认真详细的去了解相关的知识，如果有不懂的，或者不明白的地方，欢迎咨询会计实战基地，或者咨询我们的老师，我们将为您继续传道解惑授业