政府会计制度补提固定折旧账务处理怎么做

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政府会计制度补提固定折旧账务处理怎么做

如果是前期差错，按差额补提：

补提时

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是改变折旧方法导致的差额，由于前期并未做错，故不调整前期，直接按差额调整当期损益：

借：管理/销售、制造费用

贷：累计折旧

补提固定资产折旧的财税处理案例

[案情说明]2002年5月20日君洋财务服中心受托对木仁(龙泉)电子技术有限公司进行所得税汇算检查时发现，木仁(龙泉)电子技术有限公司于2000年10月份投入使用的一处新建工厂用房，总价￥86万元，因与建筑商发生纠纷，直到2002年1月12日才有结论，判归木仁(龙泉)电子技术有限公司。木仁(龙泉)电子技术有限公司自2000年11月到2001年12月都没有提取房屋折旧，因此在2001年度所得税汇算清缴时一次性进行补提：(860000-860000×5%残值率)÷20年÷12月×14月=47658.3元

[要求解答]木仁(龙泉)电子技术有限公司的做法当否?

[法律依据]《中华人民共和国企业会计制度》、国税总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发[1997]191号)

[业务解说]君洋财务服中心注册税务师常亚平认为木仁(龙泉)电子技术有限公司的做法不当，并建议木仁(龙泉)电子技术有限公司对其补提的￥47658.3元折旧额作为纳税调整。

国税总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发[1997]191号)第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣，补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等。因此，君洋财务服中心注册税务师常亚平建议木仁(龙泉)电子技术有限公司在申报期后补提房屋的折旧给予纳税调整是正确的。

税务机关对一酿酒企业纳税申报资料进行审核时发现，该企业于1999年10月份正式投产，但1999年没有按期及时提取投入生产设备的固定资产折旧，而在1999年度企业所得税汇算清缴中补提。税务人员指出这种做法违反了有关规定，并对企业纳税申报进行了调整。该企业财务人员不解，他认为在年终汇算时提取并没有多提折旧，只是提取时间上的问题。税务人员对此作了解释。

根据国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》(国税发[1997]191号)第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项上不得转移以后年度补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费、应提未提折旧等。该企业1999年虽未提取固定资产折旧，但其没有在规定的纳税申报期内提取。按上述规定，该企业在年终企业所得税汇算清缴中也不能补提。

固定资产折旧以前未提,,现在能否集中补提

可以，如果不跨年的话，比如你1-12月份的折旧一起在12月份提，对全年的报表是没影响的，只是对每个月份的有影响，如果金额不大，可以忽略这种影响。

如果会计和税法有差异的资产折旧，需按照税法差异进行调整。

如果只是本年度忘记计提折旧，自发现之日起补提即可;如果涉及以前年度或以前几个年度都未计提折旧，那么如果现在补提，则需要和税务沟通，避免因为以前年度折旧计入当年成本费用，造成本年利润大幅降低而带来的税务检查风险，

因为企业是持续经营，以前年度所得税率与本年相同的话，补提并不影响累计缴纳给税务的所得税，所以要提前和税务说明情况，本年补提。

政府会计制度补提固定折旧账务处理怎么做?固定资产折旧本来就是比较难处理复杂事宜，补计提之前的固定资产账务处理难度会更高，建议会计在做账时要能细心、耐心，确保账务不会做错。

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