增值税减免后附加税怎么做财务处理

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　　增值税减免后附加税怎么做财务处理

　　由于附加税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳的，在会计处理上需要计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。会计分录如下：

　　一、在实现销售后。

　　1、计算增值税：

　　借：应收账款（银行存款、现金）

　　贷：主营业务收入

　　应交税金-应交增值税

　　2、计提附加税费：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

　　二、增值税减免后：

　　1、减免增值税：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

　　2、同时，减免附加税费：

　　借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免。

　　教育费附加减免政策

　　《财政部、税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。那么，免两项教育附加应如何进行会计处理?

　　财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会〔2013〕24号)规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　《财政部、税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定，为了继续支持小微企业发展、推动创业就业，经批准，《财政部、税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。

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