增值税减免税款月末如何结转

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　　增值税减免税款月末如何结转

　　借：管理费用

　　贷：银行存款，

　　借：应交税费-应交增值税（减免税款）

　　贷：管理费用（负数）

　　期末时，根据（销售税额-进项税额-减免税款）数字：

　　借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费-未交增值税。

这个账户的结转是通过，应交税费-应交增值税（转出未交增值税）间接的结转。

　　应交税金科目使用说明：

　　一、本科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

　　小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在本科目核算。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　(一) 应交增值税小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

　　小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

　　本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的小企业的情况：

　　1. 国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

　　2. 接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本终所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

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