小规模纳税人增值税减免分录

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小规模纳税人增值税减免分录

　　根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　因此，小规模纳税人享受增值税免征时应作如下会计处理：

　　第一步：确认应交税费

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　因为小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等，因此可以直接计入应交税费-应交增值税。

　　第二步：确认税金减免为营业外收入

　　借：应交税费-应交增值税

　　贷：营业外收入

另外，需要提醒大家的是：小规模纳税人的销售额减免额度含代开增值税专用发票和普通发票销售额。

　　一般纳税人给小规模纳税人开具普票和增值税票的分别

　　根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》国税发〔2006〕156号文件 第十条规定:

　　一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票.

　　增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开.

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)第11条规定:小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.

　　因此,由于小规模纳税人不能抵扣进项税额,加之小规模纳税人开具增值税专用发票,只能是税务代开,所以一般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票.如果强行开具增值税专用发票被主管税务局"列入失控专用发票"过多,您可能存在税务法律风险.

　　根据《中华人民共和国发票管理办法》第36条规定,未按照规定开具发票的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处一万元以下的罚款.

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