调整上年度主营业务收入账务该怎么处理

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调整上年度主营业务收入账务该怎么处理

根据企业会计准则的规定：企业发现的以前年度的会计差错，属于重大的，应该做会计差错调整，通过”以前年度损益调整“核算，属于非重大的差错，可以直接做调整，冲减当年的主营业务收入等科目即可。

如果是重大的会计差错，可以参考以下会计调整：

借：以前年度调整—主营业务收入

贷：应收账款

借：库存产品，原材料等

贷：以前年度损益调整—主营业务成本

借：递延税款

贷：以前年度损益调整—所得税费用调整

请注意：如果企业采用纳税影响法核算所得税有该笔分录。否则，就无以上所得税的该笔分录。

最终调整所有者权益类账户

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：盈余公积—提取盈余公积

贷：利润分配—未分配利润

以前年度损益调整

企业所得税汇算清缴一般涉及两方面调整:一是账务调整,一是纳税调整。

账务调整只是针对会计差错所做账务处理的调整,由于应纳税所得额的计算建立在会计利润总额基础之上,而《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表,是按照账务调整后的结果填列的。因此,以前年度损益调整不影响所得税年度汇算清缴中的填写。只调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号):对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。

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