小规模纳税人开具房租发票税率

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小规模纳税人开具房租发票税率

小规模纳税人出租有形动产，征收率3%，按照3%开具发票。

房屋租赁分为四种情况，分别如下：

　　1、一般纳税人出租不动产

　　1）增值税一般纳税人出租不动产，其不动产为2016年5月1日以后取得，或虽然是2016年4月30前取得但其自愿选择一般计税方法的税率11%，在出租不动产所在地预交3%税款，剩余应交税款回机构所在地申报缴纳。

　　应就地预交的增值税＝[收取的租金/（1 11%）]*3%，回机构所在地再申报缴纳的增值税＝[收取的租金/（1 11%）]*11%-已经预交的税款。

　　2）一般纳税人出租的不动产系2016年4月30日前取得，选择简易计税办法征收率为5%。

　　应就地预缴的增值税款＝[含税销售额/（1 5%）]*5%；回机构所在地申报缴纳的税款＝[含税销售额/（1 5%）]*5%-已预交税款

　　2、小规模纳税人出租不动产，适用5%征收率。

　　出租不动产预交税款＝[含税销售额/（1 5%）]*5%；机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/（1 5%）]*5%－已预交税款

　　3、个体工商户出租住房，征收率5%，但减按1.5%。

　　应预缴税款＝[含税销售额/(1 5%)]*1.5%

　　4、个人出租不动产

　　1）个人出租的非住房（指用于生产经营用）征收率5%。

　　应纳税额＝[含税销售额/（1 5%）]*5%

　　2)个人出租住房征收率5%减按1.5%。

　　应纳税额=[含税销售额/（1 5%）]*1.5%

小规模纳税人未达起征点如何申报?

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

小规模纳税人开具房租发票税率，考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

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