新会计准则印花税计入什么科目

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新会计准则印花税计入什么科目

新会计准则印花税计入"税金及附加".

根据财会[2016]22号文规定,全面试行"营业税改征增值税"后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目.

该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目.2016年5月1日之前是在"管理费用"科目中列支的"四小税"(房产税、土地使用税、车船税、印花税),2016年5月1日之后调整到"税金及附加"科目.

营业税金及附加怎么计算?

1 一般纳税人,是增值税发票,税率17%;没有进项抵扣税额,本月开出发票一张价税金额为55319.56.如下:

借:应收账款(或银行存款)55319.56

贷:主营业务收入47281.68

应交税费-应交增值税-销项税额8037.88

按城区区域的税率计算:

应纳增值税=8037.88

营业税金及附加-城建税8037.88*7%(城区是7%,乡镇是5%)=562.65

营业税金及附加-教育附加费8037.88*3%=241.14

营业税金及附加-地方教育附加费8037.88*2%=160.76

营业税金及附加-印花税47281.68*80%(工业80%,50%商业单位)*0.0003=11.35

营业税金及附加-水利基金47281.68*0.1%=47.28

营业税金及附加 合计:1023.18

2 小规模纳税含税发票就是整张发票的金额:比如销售开票100元,就是含税的金额;小规模纳税不含税的金额是要计算的:100元/(1+3%(假如你司应纳的税率))=97.09元(不含税的价),97.09*3%=2.91元(要缴纳的税额,也就是要缴纳营业税2.91元);再计算营业税金及附加的各项税费.

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