计提教育经费年底需要转出吗

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计提教育经费年底需要转出吗

新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定:"除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除."

关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知(财建[2006]317号)第三条(二)规定"当年结余可结转到下一年度继续使用."

因此,2008年及以后年度发生的职工教育经费,在会计处理上可以继续计提的,但在企业所得税的处理上是要依新企业所得税法的规定实际发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.从2018年1月1日起,职工教育经费税前扣除限额提高到8%的比例.

职工教育经费计提比例及账务处理

一般企业:

企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除.

企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除.

职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除.

个体工商户等:

企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除.

职工教育经费计提比例上调

4月25日国务院常务会议,决定再推出7项减税措施,支持创业创新和小微企业发展,其中涉及到一般企业职工教育经费税前扣除限额的优惠政策为: 将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.因此提醒大家:从2018年1月1日起,职工教育经费税前扣除限额2.5%的比例将不再存在.

计提教育经费年底需要转出吗?教育经费按照每年的工资总额计提,在年末可能会出现职工教育经费余额,可以在以后年度抵扣职工教育经费支出,企业所得税的限额抵扣中,教育经费当年的余额也可以在以后年度抵扣所得税.

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