自查补交增值税账务处理

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自查补交增值税账务处理

应交税费下是设"应交增值税""未交增值税""增值税纳税调整"三个有关增值税的二级明细科目,但"增值税纳税调整"这个二级科目只适用于税务局稽查或税务局委托税务师事务所发现的问题的调整,

如果是自查的,不应当通过"增值税纳税调整"这个科目核算,而应当通过"应交增值税"这个明细核算.

对于查补的增值税,实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项,从而影响所属期间的应纳税额,可以参按国家税务总局《增值税日常稽查办法》(国税发[1998]44号)规定进行处理:

增值税检查后需要调整账务,应设立"应交税费--增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;

独立申报补交的增值税,账务处理如下:

1、押金:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

2、报废:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

3、材料出售:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交增值税(销项税额)

4、结转:

借:应交税费--应交增值税(销项税额)

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

贷:应交税费--未交增值税

5、补缴增值税:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

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