暂估原材料会计分录

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暂估原材料会计分录

原材料已到,只支付了部分货款,收到部分货款的发票 实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形.对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账,期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格.

借:原材料

贷:应付账款---暂估应付款

下月初用红字

借:原材料 (红字)

贷:应付账款--暂估应付款(红字)

收到发票

借:原材料(材料采购)

借:应交税费--应交增值税--进项税

贷:银行存款(应付账款)

材料暂估处理技巧

会计准则-应用指南中有明确的规定:对于尚未收到发票账单的收料凭证,应按计划成本暂估入账,借记"原材料"、"周转材料"等科目,贷记"应付账款--暂估应付账款"科目,下期初做相反分录予以冲回.下期收到发票账单的收料凭证,借记库存材料、工程物资,贷记"银行存款"、"应付账款" 、"应付票据"等科目.涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理.

对于跨年度按暂估入账的材料,如果也按暂估进行了税前列支材料成本.发票收到后,如有差额,使用"以前年度损益调整".

对于工程公司而言,分录如下:

情况1:年内暂估,年内取得发票

(1) 2014年1月暂估入库时(此时要有入库单)

借:库存材料(工程物资)10000

贷:应付账款----暂估应付账款---材料商 10000

(2) 工地领用时

借:工程施工----某项目---材料费10000

贷:库存材料(工程物资) 10000

(3) 结转项目成本时

借:主营业务成本10000

贷:工程施工-某项目---材料费10000

12月31日前材料发票收到,作分录如下:

(4) 红字冲帐

借:库存材料(工程物资)-(红字)10000

贷:应付账款-暂估应付款-材料商(红字)10000

(5) 发票开来的时候,假设发票金额是12000元,大于暂估材料

借:库存材料(工程物资)12000

贷:应付账款(预付账款)-材料商12000

(6)补转材料差

借:工程施工----某项目---材料费2000

贷:库存材料(工程物资) 2000

(7)补转项目材料成本

借:主营业务成本2000

贷:工程施工-某项目---材料费2000

对当年企业所得税有影响

情况2:年内暂估,分次年汇算清缴5月31日前取得发票和次年5月31日后5年内取得发票

跨年度的暂估已结转成本,暂估与发票金额有差异怎么处理?

暂估的红冲,按发票入账!已结转的成本用以前年度损益调整进行处理,分录上将"主营业务成本"换成"以前年度损益调整"做相反的分录!不会影响今年的成本,以前年度损益调整影响的是未分配利润的年初数.

假如2015年1月:(1)材料发票金额是12000元,大于暂估金额2000元

冲销2014年11月暂估

借:库存材料(工程物资)-10000

贷:应付账款--暂估应付账款--材料商-10000

材料分录处理: 借:库存材料12000 贷:应付账款--材料商12000

领用成本:借:工程施工--材料2000 贷:库存材料2000

调整结转成本:借:以前年度损益调整 2000

贷:工程施工--材料2000

调整未分配利润 借:未分配利润 2000

贷:以前年度损益调整 2000

假如2015年1月:(2)材料发票金额是8000元,小于暂估金额2000元

冲销2014年11月暂估

借:库存材料 -10000

贷:应付账款-暂估应付账款-材料商-10000

材料分录处理 借:库存材料 8000 贷:应付账款--材料商8000

调整领用成本:借:工程施工--材料 -2000 贷:库存材料 -2000

调整结转成本: 借:工程施工--材料2000

贷:以前年度损益调整 2000

调整未分配利润 借:以前年度损益调整 2000

贷:未分配利润 2000

次年且在5月31日前和5月31日后5年内取得发票,都应用"以前年度损益调整 "科目,影响未分配利润,不能影响去年和次年成本.

暂估原材料会计分录如上,如果原材料是暂估入库的话就可以结合本文的分录来处理,要是有工作中有遇到购买了商品且已经送到,但是发票还没有收到的情况,一样是可以暂估入库处理,在实际工作中暂估入库处理内容财务人员也用得挺多.

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