预收账款怎么算企业所得税

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预收账款怎么算企业所得税

预收账款是否需要缴纳企业所得税,要分情况而论;

预收帐款各行业有一定的挂帐期限,到了这期限就要转收入,转收入就会产生利润,有利润当然要交所所税.

《企业所得税法实施条例》第九条"企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.

1、《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条第四项采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

2、《营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第52号令)第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.

3、《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)得到了验证,"销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入"的前提条件是符合销售商品收入确认条件,而这里的条件则更为细致,必须同时具备"

1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

3.收入的金额能够可靠地计量;

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算.

预收账款所得税纳税调整怎么做?

确定预收款项计税基础时税法规定的收入确认时点与会计规定不同,则此预收款项的计税基础为0.

预收款项的计税基础分为两种:

(1)税法规定的收入确认时点与会计规定相同时,计税基础=账面价值

(2)税法规定的收入确认时点与会计规定不同时,计税基础=0

《企业会计准则第18号--所得税》第六条规定,负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.

短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还,通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值.但在某些情况下,负债的确认可能会影响损益,并影响不同期间的应纳税所得额,使其计税基础与账面价值之间产生差额.

预收账款怎么算企业所得税?综合以上所述,其实关于公司的预收账款的企业所得税的计算和缴纳往往都需要分几种情况讨论,因为预收账款往往都是由一定的挂账期的,所以到期后后就需要将其转入收入账款中进行计税处理;如果大家对于上文预收账款的几种情况讨论有疑问,都可以来我们网站进行搜索学习.

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