增值税销项税额和进项税额月末结转怎么做

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增值税销项税额和进项税额月末结转怎么做

月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自"应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细科目.期末时,根据(销售税额-进项税额-减免税款)数字:

对于当月应交未交的增值税,

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

次月申报缴纳上月应交的增值税:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

应交增值税下各专栏余额怎么结转

按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"等二级明细科目.同时,应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏,核算企业增值税业务.

多栏式明细分类账,是根据经济业务的特点和经营管理的需要,在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏,用以在同一张账页集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料.按明细分类账登记的经济业务不同,多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式.应交增值税的多栏式明细分类账就属于借贷方均多栏的格式.

按照规定,企业平时发生采购或销售业务,产生的增值税相关金额,应计入应交增值税明细账各专栏,比如"应交税费--应交增值税(进项税额)"、"应交税费--应交增值税(销项税额)"、"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"等.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自"应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记"应交税费--应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目;对于当月多交的增值税,借记"应交税费--未交增值税"科目,贷记"应交税费--应交增值税(转出多交增值税)"科目.

按照上述方法处理之后,就会出现一个问题:各专栏在期末都会有余额.在手工记账阶段,年末可以仅将"应交增值税"明细科目下借方或贷方余额结转到下年,各栏目累计发生额不再结转.在实现电算化之后,企业也可按手工账的方法,仅将"应交增值税"这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;或者通过做红字会计分录,将相关专栏发生额做冲销,实现将期末余额数结转到下年的期初数,避免应交增值税各专栏余额越来越大,造成各专栏余额失去意义.这项会计处理,建议月末不做,年末做.

有些单位不是设置多栏式账页,而是在"应交增值税"下设置了"进项税额"、"销项税额"等三级明细科目(不太符合财政部的要求).采用这种核算模式下,"进项税额"、"销项税额"等都变成了一个独立的账户,既有借方又有贷方.为了避免这些三级明细科目产生越来越多的累计余额,在期末需要将"进项税额"、"销项税额"等明细科目进行借贷方向对冲结转.如果年末是留抵税额的情况下,结转完后整个"应交税费--应交增值税"就只有"进项税额"还有余额,其他三级明细科目都会结转平.或者可以这么处理这项业务:将应交增值税下的各三级明细科目的相应金额结转到"应交税费-应交增值税-转出未交增值税".

结转进项税额类的科目相关发生额:

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)

?结转销项税额类的科目相关发生额:

借:应交税费-应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)?

贷:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

根据"应交税费-应交增值税-转出未交增值税"科目借贷方的差额,转入"应交税费-未交增值税"科目借方或贷方.

应交增值税"科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目.

增值税销项税额和进项税额月末结转怎么做?因此在结转增值税时财务可以参考相关的分录.当月增值税销项税大于进项税,代表企业就需要缴纳增值税,财务在清楚企业缴纳增值税的税额后,在当月申报增值税时就是填写该数额.

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