母公司与子公司盈余公积怎么提取

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母公司与子公司盈余公积怎么提取

答:会有这么两笔分录:

第一笔:

借:子公司所有者权益项目

商誉

贷:长期股权投资

少数股东权益

这笔分录后子公司所有者权益项目会被抵消掉,在合并财务报表中列示的只是合并层面的所有者权益项目金额.

第二笔

借:投资收益

少数股东损益

未分配利润--年初

贷:提取盈余公积

向所有者分配利润

未分配利润--年末

这其实就是经过调整后的子公司利润分配分录,阐述了上一笔抵消分录中子公司所有者权益项目金额的来源.

新准则下,子公司的盈余公积反映到了合并报表的未分配利润中,合并报表的盈余公积仅反映母公司的盈余公积变动情况.为了便于理解,可以考虑公司做第一年合并,经过权益法调整的投资收益与 子公司的提取盈余公积、向所有者分配的利润、年末未分配利润进行了抵消,其中子公司计提的盈余公积通过投资收益的这个抵消调整转移到了合并报表的未分配利润中.

盈余公积是怎么回事?

盈余公积(Surplus reserve) :各种积累资金.盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金.

指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累.盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类.公益金专门用于企业职工福利设施的支出,如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出.旧公司法第一百七十七条规定,公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金.2006年新公司法仅规定公司按照税后利润的10%提取法定公积金.取消了所有关于"法定公益金"的规定.公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润(减弥补以前年度亏损)中提取.按照《企业所得税》规定,以前年度亏损(5年内)可用税前利润弥补,从第六年起只能用税后利润弥补.

法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取.在计算法定盈余公积的基数时,不应包括企业年初未分配利润.

企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本(或股本)或派送新股等.

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