委外研发费用加计扣除注意事项

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委外研发费用加计扣除注意事项

在实务中,委托研发享受加计扣除税收优惠,应当注意以下事项:

1、企业委托境外研发费用加计扣除限制取消.为加快企业技术进步,鼓励国际间技术交流,《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)改变原有规定,明确委托境外进行研发活动所发生的费用,可按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用.

2、受托方不得享受加计扣除税收优惠.根据《研发费用加计扣除政策执行指引(1.0版)》和《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)等的规定,企业委托外部机构或个人开展研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再加计扣除.无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策,受托方均不得加计扣除.因此,受托方不得享受加计扣除税收优惠.

3、委托关联方研发,应提供研发费用清单.委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况.提供研发支出明细情况的目的是为了判断关联方交易是否符合独立交易原则.

4、委托研发加计扣除应提供备案合同.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等相关法规对研发费用加计扣除留存备查资料作了规定,并规定,委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记.未申请认定登记和未予登记的技术合同,不得享受研发费用加计扣除优惠政策.企业在实务中应注意合规准备备案材料,并按要求留存备查资料.

5、委托研发失败,相关研发费用也可享受加计扣除.根据现行规定,失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策.

委托境外研发费用加计扣除的备查资料

《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定,企业委托境外研究开发费用享受加计扣除优惠采用"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式.

企业应当自行判断是否符合加计扣除规定的条件,符合条件的自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠.同时,归集和留存以下资料备查:

1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;

2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

3.经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同;

4."研发支出"辅助账及汇总表;

5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;

6.当年委托研发项目的进展情况等资料.

7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查.

企业应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查.留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年.

委外研发费用加计扣除注意事项有哪些?上述文章为大家梳理了实务中委托研发费用加计扣除时需要注意的五个事项.同时对委托境外研发发生的研发费用加计扣除以及需要的税务备查资料进行了详细说明.希望上述内容可以帮助到大家.

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