销项税额抵减适用于什么情况

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销项税额抵减适用于什么情况

应交税费-应交增值税(销项税额抵减)是用于营改增后,某些行业选择差额征税而适用的增值税明细科目.采用差额征税,使用应交税费-应交增值税(销项税额抵减)的行业包括:

(1) 房地产企业新项目,一般纳税人的一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,减去取得国有土地使用权所对应建筑面积的款项的余额为计税依据,税率为9%.

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

贷:开发成本(土地)

(2) 航空运输业 ,一般纳税人的一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,减去机场建设费和代售其他航空企业客票而代收代付价款余额为计税依据,税率为9%.

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

贷:主营业务成本

(3)服务业的客运场站服务,一般纳税人的一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,减去支付给承运方运费后余额为计税依据,税率为6%.

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

贷:主营业务成本

(4)银行业金融商品转让,一般纳税人一般计税方法,按照卖出价减去买入价的余额为计税依据,税率为6%.

借:应交税费-转让金融商品应交增值税.

贷:投资收益

或者

借:投资收益

贷:应交税费-转让金融商品应交增值税

(5)旅游业旅游服务,一般纳税人一般计税方法,按照取得的全部价款和价外费用,减去向旅游服务对象收取的的住宿费、餐饮费、交通费、门票费、签证费和支付给其他接团旅行企业的旅游费后余额为计税依据,税率为6%.

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

贷:主营业务成本

(6)服务业经纪代理服务,一般纳税人的一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,减去向委托方收取代为支付的政府性基金和行政事业收费后余额为计税依据,税率为6%.

借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

贷:主营业务成本

销项税额抵减实务案例

甲企业是一家旅游公司,增值税一般纳税人.2017年1月取得旅游服务收入106万元,发生成本为63.6万元,包括各种景区的门票费,火车票,飞机票,住宿费,餐饮费,接团费等各种费用.当月进项税额1万元已经勾选认证.

旅游服务差额征税的原理:不能抵扣

甲企业账务处理如下:

1.收取服务款项

借:银行存款 106

贷:主营业务收入100

应交税费--应交增值税(销项税额)6

2.差额扣除项目

借:主营业务成本 60

应交税费--应交增值税(销项税额抵减)3.6

贷:应付账款等63.6

3.取得进项税额

借:应交税费--应交增值税(进项税额)1

贷:银行存款 1

4.结转未交增值税:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)1.4(6-3.6-1)

贷:应交税费--未交增值税1.4

销项税额抵减适用于什么情况?一般来说,就是适用于房地产企业销售不动产土地价款扣除,航空运输业机场建设费等扣除,客运场站服务、旅游服务、经纪代理服务等差额征税的情况.销项税额抵减本质上还是承接了营业税下的差额征税思想的一种增值税做法.

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