政府发放的税收奖励什么科目

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政府发放的税收奖励什么科目

借:银行存款或现金

贷:营业外收入

政府发放的税收奖励并入公司收入内,缴纳所得税.

问:企业从政府取得的奖励、扶持资金是否应当缴纳企业所得税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额.

财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款.

所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资.

政府补助的会计处理方法

一是总额法,将政府补助全额确认为收益;

二是净额法,将政府补助作为相关成本费用的扣减.

会计科目:与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,记入其他收益或冲减相关成本费用;与企业日常活动无关的政府补助,记入营业外收入或冲减相关损失.

通常情况下,若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目,或该补助与日常销售行为密切相关如增值税即征即退等,则认为该政府补助与日常活动相关.否则,就是与企业日常活动无关.

一、与资产相关的政府补助

一是总额法,将收到的补助款记入"递延收益",然后随着折旧慢慢记入"其他收益",到这里是不影响"营业外收入"这个科目的,但是如果在适用寿命结束前被处置,那要将剩余的递延收益转入"营业外收入".

二是净额法,直接将政府补助作为相关成本费用的扣减.再固定资产之后的折旧可以少折旧,对利润表金额的影响跟总额法一致.

二、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助也分为总额法和净额法,比如与日常活动相关,可以冲减"管理费用"、"财务费用",但是也可以用总额法记入"其他收益",这要看企业的选择,对利润表金额无影响.与日常活动无关的,则是要记入"营业外收入",这里要注意区分.

(一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;

(二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本.

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