汇算清缴考虑递延所得税吗

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汇算清缴考虑递延所得税吗

我们知道递延所得税是负债类科目,是我们欠税务局的钱,未来需要把所得税补缴上,即目前少交税,未来多缴税.而且我们得到以下结论:

(1)应交所得税科目体现的是永久性和暂时性纳税调整后的会计利润总额对应的所得税;

(2)所得税费用与未做暂时性差异纳税调整前的会计利润总额所计提所得税一致;

(3)递延所得税反应的是暂时性纳税调整部分的会计利润总额对应的所得税.

用计算公式表示如下:

(1)应交所得税=(会计利润总额+永久性差异+暂时性差异)*税率 25%

(2)所得税费用=(会计利润总额+永久性差异)*税率 25%

(3)递延所得税=暂时性差异*税率 25% 所以,我们得到以下汇总验证公式:应交所得税=所得税费用+递延所得税

在实际账务处理中,企业会先做第(1)笔会计分录,然后单独将递延所得税的会计分录剔出来,即(1)借:所得税费用【同下】贷:应交税费-应交所得税【(会计利润总额+永久性差异+暂时性差异)*税率 25%】(2-3)借:递延所得税资产【暂时性差异*税率 25%】贷:所得税费用(或相反分录)或者借:所得税费用(或相反分录)贷:递延所得税负债【暂时性差异*税率 25%】

一、递延所得税资产和递延所得税负债的区分

首先,我们知道递延所得税资产是项资产,它符合资产的定义,即未来可以带来经济利益的流入.那它带来的究竟是什么经济利益?是未来少交税的利益.说的更直白一些,就是未来所得税款对应的现金流出会减少【即相当于现金流入增加】.其次,递延所得税资产是由于"可抵扣"暂时性差异产生的.而可抵扣暂时性差异的概念来源于资产和负债账面价值与计税基础的差异,用公式表示即可抵扣暂时性差异=(资产计税基础【税法认可】-账面价值【会计准则认可】) +(负债账面价值【会计准则认可】-计税基础【税法认可】)递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*税率 25% 我们也看到了,这个暂时性差异是由于会计准则和税法的相关规定不同导致的.

企业在进行年度汇算清缴的时候,是需要将递延所得税资产或者递延所得税负债一并进行核算的,因为这些内容都会影响到企业需要缴纳的所得税费用.那么小编对这个内容"汇算清缴考虑递延所得税吗?"的介绍就到这里了,如果你还有别的问题可以到我们的官方网站上进行提问,我们会有专职的会计老师解答大家的问题.

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