长期待摊费用纳税调整怎么填

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长期待摊费用纳税调整怎么填

《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》要求填报长期待摊费用原值、摊销以及纳税调整等情况.

一、申报表需要填报的"长期待摊费用"内容《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》要求填报长期待摊费用包括:

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出

(二)租入固定资产的改建支出

(三)固定资产的大修理支出

(四)开办费

(五)其他

前三项都是与固定资产相关的长期待摊费用,第四项是指筹建期间发生的开办费.二、涉及固定资产的长期待摊费用纳税调整及填报

(一)会计相关规定《企业会计准则第4号--固定资产》(以下简称会计准则)应用指南对固定资产的后续支出进行了说明,固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等.会计准则第六条规定,与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益.

因此,根据会计准则的规定,固定资产的后续支出可以分为资本化的后续支出和费用化的后续支出.

(二)已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出根据会计准则规定,与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益.因此,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,要么计入固定资产成本,要么在发生时计入当期损益(修理费).当然,租入固定资产的改建资产只能计入"长期待摊费用".

《企业所得税法实施条例》第六十八条规定,企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出.

企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销.改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限.一般情况下,已足额提取折旧的固定资产,即便是会计处理不是计入"长期待摊费用"而是资本化计入"固定资产",只要"适当延长折旧年限",也是符合税法规定的,不会产生税会差异,除非会计上折旧年限、方法等不符合税法规定.

租入固定资产的改建支出,比如房屋装修费,只要按照"按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销"即可,当然税法规定的摊销方法是直线法,一般也不会产生税会差异,除非会计处理的摊销年限缩短、方法采用了非直线法.

长期待摊费用是根据资产折旧、摊销及纳税调整明细表进行填写的,这个内容填写并不是平白无故出现的,在相关规定中有明确要求的,所以小编先将准则中有关的要求介绍给大家,然后再将具体填写内容也结合条例进行讲解了.希望通过如此详细的说明可以让大家对长期待摊费用的纳税调整有一个整体而清晰的认识.

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