申请出口免税收入账务如何处理?

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申请出口免税收入账务如何处理?

目前,我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法.税法上,对"免、抵、退"税办法有三步处理公式:

(1)当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

(2)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

(3)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额.

会计上,实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法.

一是,应纳税额为正数,即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额).此时,账务处理如下:

借:应交税金---应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金---未交增值税

借:应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

二是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

三是,应纳税额为负数,即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额小于"免、抵、退"税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=免抵退税额-留抵税额.此时,账务处理如下:

借:应收补贴款

应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

出口报关销售时: 借:应收外汇账款

贷:商品销售收入--出口销售收入

结转出口商品成本:

借:商品销售成本

贷:库存商品--库存出口商品

应退的增值税财务处理:

借:应收出口退税(增值税)

贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

外贸企业什么情况下可申请出口免税不退税?

1、从企业角度进行规定

(1)属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物

(2)外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口,免税但不予退税

(3)外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的,免税但不予退税

2、从货物角度进行规定

(1)来料加工复出口的货物,即原材料进口免税,加工自制的货物出口不退税

(2)避孕药品和用具、古旧图书,内销免税,出口也免税

(3)出口卷烟:有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税.其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税

(4)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税

(5)国家规定的其他免税货物,如农业生产者销售的自产农产品、饲料、农膜等.

申请出口免税收入账务处理本文是从免、抵、退这个方面进行讲解的,因为在税务上是按照这是三个方面进行处理的,而我们也可以从会计的角度免、抵、退进行账务处理,相信大家学习完本文之后对出口相关账务都会比较了解.我们的官方网站是一个专业的会计学习平台,官网里有更多的会计咨询等你来探索,快来点击查看我们吧!

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