递延所得税负债期末需要结转清零吗

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递延所得税负债期末需要结转清零吗

需要.

产生递延所得税资产或者负债的,一定是从当期会计利润中进行了调整了的.

比如坏账准备的提取,期初没有坏账准备,期末提取了坏账准备.

就会产生当期的资产减值损失,是当期的费用,减少了当期的会计利润.假设这时会计利润是零.

但是在计算所得税的时候,坏账准备不让抵扣,所以增加利润,从而多增加的会计利润,可能变成了100,那么要缴纳企业所得是25.所以不考虑递延所得税的基础上,会记录一笔所得税费用-当期所得税25元.

由于考虑所得税,坏账准备一旦发生可以计入发生时的费用,睡前扣除,所以计提递延所得税资产.会计会记录一笔借:递延所得税资产;贷:所得税费用-递延所得税25元的分录.

那么在所得税费用这个科目下,一个借25元,一个贷25元.当期的所得税费用就变成0了.可以理解么?

简单来说,不出现永久性差异的情况下,所得税费用=会计利润×所得税税率.如果会计利润是0,所得税费用就是0.

递延所得税负债什么时候确认

企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,应当确认相应的递延所得税资产:

暂时性差异在可预见的未来很可能转回;

未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额.

企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产.

企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,应当确认相应的递延所得税负债.但是,同时满足下列条件的除外:

投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;

该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回.

企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.但是,同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认:

该项交易不是企业合并;

交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损).

资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产.

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