外贸企业出口退税冲减流程

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外贸企业出口退税冲减流程

生产型出口企业,增值税计算实行免抵退制度,具体内容如下:

1、免,指出口商品免征增值税,如果是内销的产品,就要按不含税销售额*17%或含税销售额/1.17*17%计算增值税销项税.

2、抵,指国内采购商品(包含原材料和其他国内采购品)取得增值税专用发票,或者一般贸易进口材料取得海关进口增值税票,经认证后相关增值税形成的增值税进项税,可以用于抵扣内销产品产生的增值税销项税.

3、退,指出口商品并实际收取外汇后,按出口退税率计算免抵退税额,并与增值税进项税留抵额比较后得出的出口退税,具体计算方式如下:

(1)、计算增值税留抵额,

增值税留抵额=当月增值税进项税+上月留抵进项税-当月增值税销项税-当月增值税进项税转出.

当月增值税进项税转出=当月出口额*(17%-出口退税率)-当月保税进口额*(17%-出口退税率)

(2)、计算免抵退税额

免抵退税额=当月实际收汇额*出口退税率-当月免抵退税额抵减额-上月留抵免抵退税额抵减额

当月免抵退税额抵减额=当月进口额*手册退税率

如果当月免抵退税额抵减额大于当月实际出口收汇额*出口退税率,大于部分留抵下月.

(3)、判定出口退税情况

当月应退税额要通过比较当月增值税留抵额和当月免抵退税额得出,另外还需要进一步计算免抵税额,免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

1、如果当月增值税留抵额小于等于0,免抵退税额为0,当月应退税为0;

2、如果当月增值税留抵额小于等于0,免抵退税额大于0,当月应退税为0,当月免抵税额=当月免抵退税额;

3、如果当月增值税留抵额大于0,免抵退税额为0,当月应退税为0;

4、如果当月增值税留抵额大于0,免抵退税务大于0,取两者间较小金额为退税额.

(1)如果增值税留抵额大于免抵退税额,应退税额=免抵退税额,免抵税额=0

(2)如果增值税留抵额小于免抵退税额,应退税额=增值税留抵额,免抵税额=免抵退税额-应退税额

出口退税的会计处理原则:

实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产性公司,按规定计算的当期出口物资实行" 不予免征、抵扣和退税的税额, 不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本

借:主营业务成本

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

按规定应予退回的税款

借:其他应收款

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

收到退回的税款

借:银行存款

贷:其他应收款

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