小规模纳税人代开专票跨季度作废后怎么账务处理

小规模纳税人代开专票跨季度作废后怎么账务处理

作废的发票不做分录，红字发票红冲原来的分录就可以。

小规模纳税人代开的增值税专票，在代开的时候税局就已经代收了增值税及附加税的。分录如下：

1、借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

2、借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

3、缴税

借： 应交税费-应交增值税

应交税费-应交城建税

贷：银行存款/现金

小规模纳税人增值税发票代开及作废怎么办

小规模纳税人需要开具增值税专用发票，可以向国税局申请按照征收率代开，并预缴相应税款。

如果发生销货退回等情况，需要作废已开具的增值税专用发票，可以向国税局申请作废，或者申请开具红字增值税专用发票，不需要重新开具发票的，可以向国税局申请退回已经缴纳的税款，或者抵顶下期税款。

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十二条规定:

代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照专用发票有关规定处理。 　　

税务机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。

代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。

对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补;对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

因此，如果代开专票出现错误或者出现退货等情形，纳税人可以申请作废该专票，而且不会因此多缴税款。

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