业务招待费列支标准的计算基数如何确定

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业务招待费列支标准的计算基数如何确定

税法规定纳税发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的0.5%;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的0.3%.

国家税务总局关于印发并试行新修订的《企业所得税纳税申报表》的通知(国税发[1998]190号)填报说明中规定:

1.第1行'销售(营业)收入':填报从事工商各业的基本业务收入,销售材料、废料、废旧物资的收入,技术转让收入(特许权使用费收入单独反映),转让固定资产、无形资产的收入,出租、出借包装物的收入(含逾期的押金),自产、委托加工产品视同销售的收入.

2.第2行'销售退回':填报已确认为收入并已在'销售(营业)收入'中反映的销售(营业)收入退回.

3.第3行'折扣与折让':填报包括在'销售(营业)收入'中的现金折扣与折让,不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让."

根据《企业所得税年度纳税申报表》第4行的内容,销售(营业)收入净额(1-2-3),即销售(营业)收入净额=销售(营业)收入-销售退回-折扣与折让.

根据上述规定,用于计算业务招待费列支标准的销售(营业)收入净额是指从事工商各业的基本业务收入,销售材料、废料、废旧物资的收入,技术转让收入(特许权使用费收入单独反映),转让固定资产、无形资产的收入,出租、出借包装物的收入(含逾期的押金),自产、委托加工产品视同销售的收入,扣除销售折让、销货退回等各项支出后的收入额.

如何确认业务招待费扣除限额的基数?

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.《 中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.即业务招待费的税前扣除应同时满足以上规定. 例如某企业2009年度销售收入2400万元,本年共列支业务招待费30万元.根据上述规定,可税前扣除的业务招待费=30×60%=18万元,但最高扣除限额=2400×5‰=12万元,故只能扣除业务招待费12万元,应调增应纳税所得额18万元(30万元-12万元). 另根据《 国家税务总局关于<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知 》(国税函[2008]1081号)附件中附表一(1)《收入明细表》填报说明的规定,销售(营业)收入合计填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定确认的视同销售收入,该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数.因此,业务招待费税前扣除限额的计算基数,应以税法口径下的收入为准,包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入,但不包括营业外收入.

业务招待费列支标准的计算基数如何确定?通过上文小编老师汇总的相关介绍资料可知,企业的业务招待费用的计算应该是通过销售收入和销售退回的方式处理的,各项的业务招待费用计算则是将其计入各项支出的收入额.更多相关的介绍资料都在本网站上,希望大家有兴趣的都可以来试试.

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