能否向小规模纳税人开具增值税专用发票

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能否向小规模纳税人开具增值税专用发票

严格的说,税法上并没有禁止一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票.没有法律文件明确规定不能给小规模纳税人开具增值税专用发票.

之所以流传着禁止开具增值税专用发票的原因,是因为,小规模纳税人无法抵扣增值税专用发票,会在金税系统中造成滞留,形成滞留票,也就是长期不认证抵扣的进项票,会引起税务机关的风险提示,会有被审查,并提交情况说明的风险而已.

当小规模纳税人正在变更一般纳税人时期,可能会要求一般纳税人开具增值税专用发票,他们会选择企业被认证为一般纳税人之后再抵扣.增值税专用发票的有效期有360天.

企业哪些情况不可以开具增值税专用发票?

一、《中华人民共和国增值税实施条例》第二十一条规定:

纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额.

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的;

2、销售货物或者应税劳务适用免税规定的;

3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的.

二、对第3条的详细解释(为了避免理解错误):第3条的意思是当小规模纳税人企业自己发生的销货和劳务行为时,不可以开具增值税专用发票,但可以选择税务机关代开,并不是指的是一般纳税人销售给小规模纳税人,此条列并没有禁止一般纳税人开增税税专用发票给小规模纳税人.所以法律上是没有禁止的.

三、补充说明:

在最新的营改增规定《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号);《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号);《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定中,已经明确了部分符合规定的小规模纳税人可以自行开具增值专用发票,不需要代开.

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