企业盘盈的资产可否开具增值税专用发票

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企业盘盈的资产可否开具增值税专用发票

《增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税.

《发票管理办法》第十九条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发 票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票.

根据以上规定,盘盈货物不涉及缴纳增值税,不允许开具发票.取得盘盈货物增值税专用发 票,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

盘盈的会计分录

执行《企业会计准则》的企业,企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理,盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算;执行《小企业会计准则》的企业,盘盈的固定资产通过"营业外收入"科目核算.

盘盈的固定资产,同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值.

会计分录如下:

借:固定资产

累计折旧

贷:以前年度损益调整(执行《企业会计准则》企业)

或营业外收入(执行《小企业会计准则》企业)

执行《企业会计准则》的企业,还应当作会计分录:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交所得税

借:以前年度损益调整-所得税费用

贷:利润分配

借:利润分配

贷:盈余公积

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