软件企业即征即退的税款是否征收所得税

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软件企业即征即退的税款是否征收所得税

问:我公司是从事软件开发生产的企业,享受增值税实际税负超过3%的部分即征即退政策.请问取得的即征即退增值税款是否需要缴纳企业所得税?

答:《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)第一条第(一)项规定,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号) 第一条规定,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%.

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定,增值税一般纳税人(称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%.

《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)第一条第(一)项规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额.本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款.

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第五条规定,符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除.

因此,你公司取得的即征即退增值税款,如专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的,可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,否则应计入当年收入总额计算缴纳企业所得税.

即征即退如何申报

软件产品增值税即征即退备案流程:

1、准备以下资料到税务窗口办理软件产品增值税即征即退资格备案手续.

a、税务资格备案表;

b、著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》;

c、省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的《软件产品检测报告》.

注意事项:备案时需留意税务经办人员是否勾选的行业是工业企业,同时还需注意是否开通增值税软件销售17%的税种,以免影响后续增值税即征即退报税.

1、企业于次月申报期内申报增值税后,即可向税政科预约递交以下退税资料,需在首页右上角铅笔标明共x张:

a、《软件产品超税负退税审核表》一式一份(盖公章);

b、《软件产品超税负计算表》一式一份(盖公章);

c、《自查情况表》一式一份(盖公章及法人签章、经办人员签章);

d、进项抵扣分摊明细表(标注分配比率计算说明,签字盖公章);

e、认证结果通知书及清单(签名盖公章,并写上本复印件与原件一致);

f、《当月纯软或者嵌入式软件销售清单》一式一份(盖公章);

g、若是嵌入式软件加送《硬件成本构成表》一式一份(盖公章);

h、根据上述清单顺序准备发票复印或防伪税控系统导出的开票清单一式一份(盖公章及法人章,并写上本复印件与原件一致);

i、签订的合同复印件一式一份(盖公章及法人章,并写上本复印件与原件一致);

j、增值税申报表.

2、税政审核完毕,需准备以下资料去大厅受理:

a、《退抵税申请审批表》一式4份(经办人签字盖公章);

b、入库税单复印件(盖章写与原件一致).

3、以上资料都受理完毕,等税政科审核通过后即会在退税群里通知,企业准备以下资料到办税大厅办理退库申请:

a、《退税申请报告》;

b、税政审批过的《退抵税申请审批表》;

c、填有公司税号、银行名称、银行账号的清单.

以上流程全部办理完成后,1-2个月内退税款会退到企业银行账户,企业可以每个月受理退税资料,以缓解企业资金压力.

软件企业即征即退的税款是否征收所得税就介绍到这,对于软件企业来说,即征即退大部分的情况下是需要缴纳企业所得税的,除非即征即退款用于专项研发支出就不需要,其他的情况都是需要缴纳的,大家在处理这个问题的时候要根据具体的情况分析,还有其他疑问的,可以点击窗口咨询在线老师答疑!

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