盈余公积常见的会计分录处理

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盈余公积常见的会计分录处理

企业按规定提取盈余公积时:

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积--一般盈余公积

企业按规定提取公益金时:

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积--公益金

企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时:

借:盈余公积--公益金

贷:盈余公积--一般盈余公积

企业用盈余公积弥补亏损时(按照当期弥补亏损的数额):

借:盈余公积--一般盈余公积

贷:利润分配--盈余公积转入

企业用提取的盈余公积转增资本时(按照批准的转增资本数额):

借:盈余公积--一般盈余公积

贷:实收资本或股本

企业将盈余公积转增资本时,应按照转增资本前的实收资本结构比例,将盈余公积转增资本的数额计入"实收资本"科目下各所有者的投资明细账,相应地增加各所有者对企业的投资.

盈余公积的用途

弥补亏损

企业发生亏损时,应由企业自行弥补.弥补亏损的渠道主要有三条:

一是用以后年度税前利润弥补.按照现行制度规定,企业发生亏损时,可以用以后五年内实现的税前利润弥补,即税前利润弥补亏损的期间为五年.

二是用以后年度税后利润弥补.企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的,尚未弥补的亏损应用扣除所得税后的利润弥补.

三是以盈余公积弥补亏损.企业以提取的盈余公积弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准.

转增资本

企业将盈余公积转增资本时,必须经股东大会决议批准.在实际将盈余公积转增资本时,要按股东原有持股比例结转.盈余公积转增资本时,转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%.

分配股利

分配股利,原则上企业当年没有利润,不得分配股利,如为了维护企业信誉,用盈余公积分配股利,必须符合下列条件:

(1)用盈余公积弥补亏损后,该项公积金仍有结余.

(2)用盈余公积分配股利时,股利率不能太高,不得超过股票面值的6%.

(3)分配股利后,法定盈余公积金不得低于注册资本的25%.

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