行政单位的特殊业务如何核算

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行政单位的特殊业务如何核算

行政单位受托代理资产,是指行政单位接受委托方委托管理的各项非货币性资产,分为受托转赠物资和受托储存管理物资,不包括受托代理的现金、银行存款等货币性资产.受托转赠物资是指接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资;受托储存管理物资指接受委托人委托储存管理的物资.受托代理资产会计确认的时间为行政单位收到受托代理的资产时.

新制度在资产类和负债类分别设置了"受托代理资产"和"受托代理负债"两个固定对应科目.

受托转赠物资核算.收到受托转赠物资时,应按照有关凭据注明的金额,或同类或类似物资的市场价格确定入账成本.借:受托代理资产,贷:受托代理负债;为受托转赠物资支付相关税费时,借:经费支出,贷:财政拨款收入、银行存款等;将受托转赠物资交付给受赠人时,借:受托代理负债,贷:受托代理资产;取消捐赠物资的转赠要求且委托方不再收回时,应将转赠物资转为其他资产核算,借:受托代理负债,贷:受托代理资产;同时,借:存货、固定资产等,贷:资产基金---存货、固定资产.

待偿债净资产核算

待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而对应冲减的金额,属于净资产的减少.新制度在净资产类设置"待偿债净资产"科目,该科目借方记录因发生或增加应付账款和长期应付款而减少的净资产,贷方记录归还或减少应付账款和长期应付款而增加的净资产,期末余额在借方,反映应付账款和长期应付款期末余额而冲减净资产金额.

在行政单位发生应付账款、长期应付款时,借:待偿债净资产;贷:应付账款、长期应付款;偿付应付账款、长期应付款时,借:应付账款、长期应付款,贷:待偿债净资产;同时,借:经费支出,贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等;确是无法支付的应付账款、长期应付款核销时,借:应付账款、长期应付款,贷:待偿债净资产.

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