长期待摊费用纳税申报填写

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长期待摊费用纳税申报填写

账户金额和税额的原始金额必须填入长期待摊费用的原始价值.摊销金额会计和税法可用于填补当年的实际摊销金额.

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、会计准则核算的资产折旧、摊销,会计与税收核算有差异的固定资产、无形资产、生产性生物资产和长期待摊费用,并据以填报附表三《纳税调整项目明细表》第43行至第46行.

《企业会计准则第4号--固定资产》(以下简称会计准则)应用指南对固定资产的后续支出进行了说明,固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等.

会计准则第六条规定,与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益.

因此,根据会计准则的规定,固定资产的后续支出可以分为资本化的后续支出和费用化的后续支出.

固定资产的折旧该如何处理?

《企业所得税法实施条例》第六十八条规定,企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出.

企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销.

改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限.

一般情况下,已足额提取折旧的固定资产,即便是会计处理不是计入"长期待摊费用"而是资本化计入"固定资产",只要"适当延长折旧年限",也是符合税法规定的,不会产生税会差异,除非会计上折旧年限、方法等不符合税法规定.

租入固定资产的改建支出,比如房屋装修费,只要按照"按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销"即可,当然税法规定的摊销方法是直线法,一般也不会产生税会差异,除非会计处理的摊销年限缩短、方法采用了非直线法.

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