合并报表中抵销处理怎么做

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合并报表中抵销处理怎么做

合并财务报表抵销分录的处理在整个报表编制过程中主要包括三个环节:需要抵销经济业务鉴别--抵销经济业务影响程度核算--抵销经济业务会计处理.在不同企业集团的合并财务报表编制过程中,涉及的经济事项差别较大,具体需要根据经济实质进行鉴别、核算及处理.

第一步:合并财务报表需要抵销经济业务鉴别.

根据《企业会计准则第33号--合并财务报表》的规定,合并财务报表应该以母公司及其子公司各自报表为基础,进行母公司、子公司、子公司相互之间发生的内部交易对企业集团合并财务报表影响抵销后,由母公司编制.

第二步:合并财务报表抵销经济事项影响核算.

将第一步骤(合并财务报表需要抵销经济业务鉴别)确定的经济事项纳入此环节,核算其影响程度.对于第①类经济业务(长期股权投资),其核算比较复杂,需要考虑此类经济业务原始采取的会计确认方法(权益法与成本法)并且对其进行调整.若其采用的是成本法则需要调整成权益法下的长期股权投资,需要在将子公司的净利润中的未实现收益扣除的情况下确认所享有的份额,亦即:影响程度=长期股权投资初始确认金额+/-权益法调整变动金额+/-资本公积变动金额.在计算权益法调整变动金额时需要核算调整子公司真正实现的净利润.对于第②类债权债务影响程度的核算比较简单,一般按照母子公司真实债权债务账面相关金额进行确认.对于第③类经济业务,计算销售商品、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益确认影响金额,按照此类经济交易事项发生金额进行相应的调整,比如内部交易增加或减少存货则以母子公司已确认的收入、成本、未实现部分作为确认金额.对于第④类经济业务,需要结合具体的实际情况进行分析,根据其经济影响额进行确认.

第三步:合并财务报表抵销分录编制.

合并财务报表与会计抵销分录实质

合并财务报表是将母公司和其全部子公司财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表及其附注)进行整合与合并而成,集中反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务信息报表.会计抵销分录是对母公司及其子公司财务信息的一种整合,将企业集团内部形成的交易抵销,消除内部投资、债权债务、未实现收益产生的影响.

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