融资租入固定资产进项税分录怎么做

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融资租入固定资产进项税分录怎么做

融资租赁进项税,不应该作为固定资产进项税申报.对于融资租入固定资产,会计准则规定承租企业应单设"融资租入固定资产"明细科目进行核算.企业应在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,作为租入固定资产的入账价值.

承租方把首期款支付给融资租赁公司,融资租赁公司以垫款的方式支付给设备商,设备商开具增值税发票给承租方.承租方取得设备所有权,把设备以售后回租方式销售给融资租赁公司(该销售行为免增值税、营业税、所得税),后者再租赁给承租方使用.

严格意义上来说,设备商是要把发票开具给融资租赁公司,融资租赁给公司开具融资租赁发票(除上海等试点城市以外,仍是营业税发票).

融资转入固定资产的增值税发票到了,账务处理如下:

1、企业在租赁期开始日,将租赁开始日租赁资产的公允价值(含增值税)与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值,

分录如下:

借:固定资产--融资租入固定资产

未确认融资费用

贷:长期应付款/银行存款

2、每期支付租赁费用时,

借:长期应付款

贷:银行存款

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