国外进口废旧物资税务怎么处理

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国外进口废旧物资税务怎么处理

纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税.

只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行.

一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税.

2.小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税.

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税.

(二)纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税.

所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品.

(三)纳税人销售旧货?适用征收率的规定(即专营旧货的单位)

纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税.

所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品.

进口货物判定为废品时,已发生的增值税及关税如何记账?废品是否需要入库?

1. 没有付过款的不合格品是否需要入库?

答:是否入库,看你们是否将该不合格品存放至仓库.

如果该不合格品尚有其它用途,放至仓库,自然要办入库手续.否则就没有必要了.

财务根据实际的经济业务状况进行记录即可.建议如果入库,这里可以按不合格品的市价估价入账,对方科目计入营业外收入.

2. 已发生的进口增值税是入营业外支出、还是可以进原材料成本,还是应该进制造费用?

答:如果1中,该不合格品入库了,且打算将该不合格品用于生产经营或出售(即不用于非应税项目或免税项目),那么进口增值税可以计入"应交税费--应交增值税(进项税额)",正常抵扣.如果用于非应税项目或免税项目,则税金计入不合格品的成本.

如果1中,该不合格品不入库,无使用价值,则相关缴纳的进项增值税入"营业外支出".

3. 已发生的关税是入营业外支出、还是可以进原材料成本,还是应该进制造费用?

答:如果1中,该不合格品入库了,打算日后使用,那么相应关税计入存货成本.

如果1中,该不合格品不入库,无使用价值,则相关缴纳的进口关税入"营业外支出".

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