小规模免增值税如何做分录

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小规模免增值税如何做分录

根据财政部 税务总局公告2022年第15号规定,4月1日起,小规模纳税人适用3%征收率,免征增值税!

那小规模适用3%征收率免征增值税,如何做账?

根据之前财政部会计司的回复,直接免征的增值税,企业无需再计提做账.

举个例子:A公司属于小规模纳税人,4月份开具免税发票10万元,款项已收.则:

借:银行存款100000

贷:主营业务收入100000

如果小规模有适用征收率5%的业务,仍然适用季度45万元免税政策,当达到免税时,相应的税费转入营业外收入或其他收益.

举个例子:A公司属于小规模纳税人,第二季度开具免税发票10万元,开具5%普票20万元,税额1万元.款项均已收到.则:

取得销售收入时:

借:银行存款310000

贷:主营业务收入300000

应交税费--应交增值税 10000

由于A公司第二季度销售额未超过45万元,5%业务享受免税:

借:应交税费--应交增值税10000

贷:其他收益/营业外收入10000

小规模免征增值税的应税销售收入范围

根据15号公告规定,可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入,仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入;对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入,仍应按照现行规定计算缴纳增值税.

小规模纳税人大多数业务均适用3%征收率,这里需要注意的是,前期出台的一些减征政策,比如销售自己使用过的物品减按2%征收,二手车经销减按0.5%征收等,其减征前的征收率均为3%,因此对于这些业务,既可以选择适用免税政策,开具免税普通发票;也可以仍适用原减征政策,按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款.

小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入,主要有销售不动产、出租不动产、劳务派遣选择5%差额缴纳增值税等等业务,在4月1日至12月31日间,不能享受免税政策,仍应按照相关规定计算缴纳增值税.

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