不得扣除项目调增还是调减

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不得扣除项目调增还是调减

企业所得税不允许扣除项目是指纳税人在计算应纳税所得额时,不准予扣除的支出.由于这些方面的支出,在纳税人在会计核算时,其中部分按财务会计制度规定已计入了营业外支出,因此,对已计入营业外支出或费用的不允许扣除项目,必须按照税法的规定进行纳税调整,对不允许扣除项目的调整将涉及以下项目.资本性支出资本性支出是指纳税人购置、建造固定资产,对外投资的支出.按照财务会计制度的规定,纳税人在会计核算中,对资本性支出的处理也不能直接计入当期损益的,如购置、建造固定资产的支出必须计入固定资产的价值,它的价值补偿是随着其磨损.分期以提取固定资产折旧的方式得到扣除.又如对外投资的支出,必须是计入长期投资,而不是列入期间费用,只有在收回的对外投资与其投出时的帐面价值的差额,才计入当期损益.在进行纳税调整时,税法规定资本性支出不得扣除,它与财会制度是一致的.纳税人凡是按财务会计制度规定进行的资本性支出核算,无须作纳税调整,只有未按财务会计制度规定进行核算的,就必须进行纳税调整.

企业所得税,不得税前扣除的项目有哪些?

1.缴纳的企业所得税税款;

2.因未在征期内申报等原因而产生的税收滞纳金;

3.违法税法规定等原因产生的税务罚金,罚款以及被没收财物的损失;

备注:企业经营过程中产生的经营性罚款可以税前扣除,税务等部门的行政性罚款不得税前扣除.

4.企业发生的与日常生产经营活动没有关系,也没有任何广告效应的赞助支出;

5.超出年度利润总额12%的公益性捐赠支出;

备注:非公益性捐赠的支出不得税前扣除.

6.未经相关部门核准的准备金支出;

7.关联企业之间互相支付的管理费用,大型企业集团内部营业机构之间支付的租金,特许权使用费等;

8.非银行企业内部的营业机构之间支付的利息;

9.与取得收入无关的其他支出.

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