坏帐准备要计提递延所得税负债吗?

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坏帐准备要计提递延所得税负债吗?

坏帐准备,是需要计提递延所得税资产.

新税法实施前,有千分之5的余额,不应确认递延所得税资产;超过部分及新税法实施后计提并纳税调增的部分,应确认递延所得税资产.

按照《企业会计准则》要求,是要再做一笔递延所得税的分录,即,

借:递延所得税资产

贷:应交税费--应交所得税费

会计与税法在计算企业所得税时存在时间差异:会计计提坏账准备计入当期损益,减少了当期利润,税法规定坏账在实际发生的当期计算所得税时允许扣除.因此,坏账准备是将来可以抵扣应税所得的时间差异,表现为将来减少企业的现金流出,符合资产的定义.新会计准则中所得税的会计处理方法为资产负债表债务法,时间性差异对所得税的影响符合资产或负债的定义时,确认为一项资产或负债.

举个例子,比如你实现1000万元利润总额,按照25%计算所得税费用之后,净利润为750.

其中,你提了1700万元的坏账准备,那么应纳税所得额=1000+1700=2700万元,

应纳所得税=当期所得税=2700*25%=675万元.

当期需要确认递延所得税资产=1700*25%=425.

所得税费用=当期所得税+递延所得税

由于递延所得税=递延所得税负债本期变动-递延所得税资产本期变动=-425

所以所得税费用=675-425=250万元,净利润=1000-250=750.

结论就是,在没有直接计入所有者权益的递延所得税情况下,不考所得税率变动,则利润表上的所得税费用其实就等于利润总额减去永久性差异后的余额乘以所得税率.

递延所得税资产和递延所得税负债如何区分?

递延所得税资产和递延所得税负债区别

递延所得税资产属于资产类,增加在借方,减少在贷方,借方记录因时间性差异引起应当在利润总额基础上调整增加应纳税所得额的各种情形,如多计折旧,计提减值准备,确认预计负债.

递延所得税负债属于负债类,增加在贷方,减少在借方,贷方记录因时间性差异引起应当从利润总额中调整减少应纳税所得额的情形,如因投资性房地产、交易性金融资产等的公允价值上升等引起的企业资产账面价值增加或负债账面价值减少,借方记录上述差异的转回.

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