专项资金购买设备后如何交税?

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专项资金购买设备后如何交税?

如果没有文件规定是免税的,是需要转入利润总额缴纳所得税的.

取得款项的时候

借:银行存款

贷:专项应付款

之后随着固定资产折旧,摊销的分录是

借:专项应付款

贷:其他收益

其他收益是纳入所得税申报.

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》 (财税〔2011〕70号):

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称实施条例)的有关规定,经国务院批准,现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下:

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除: (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求; (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.

二、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除.

四、本通知自2011年1月1日起执行.

根据上述规定,专项补贴是否属于可作为不征税收入,如果同时符合以上通知的三个条件所购固定资产,其计算的折旧不能在企业所得税前扣除;如果专项补贴不同时符合通知的三个条件,作为征税收入,那么所购固定资产所计提折旧可在企业所得税前扣除.

专项资金购买设备时怎么走账?

收款时:

借:银行存款

贷:专项应付款

使用此专项款时

借:固定资产等科目

贷:现金或银行存款

政府审计以后:

借:专项应付款

贷:资本公积.

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