退免税计算方法怎么选择

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退免税计算方法怎么选择

现行出口货物增值税的退(免)税办法主要有四种:

(1)"免、退"税,即对本环节增值部分免税,进项税额退税.目前,外(工)贸企业、部分特定退税企业实行此办法.

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

或=出口货物数量×加权平均单价×退税率

其中从小规模纳税人购进的出口货物的应退税额计算:

应退税额=[普通发票所列(含增值税)销售金额]/(1+征收率)×6%或5%

(2)"免、抵、退"税,即对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣,抵扣不完的部分实行退税.目前,生产企业实行此办法.

(3)"免、抵"税,即对本环节增值部分免税,进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣.销售"以产顶进"钢材的列名钢铁企业实行此办法.

(4)免税,即对出口货物直接免征增值税和消费税.对出口卷烟企业、小规模出口企业等实行此办法.

出口货物消费税,除规定不退税的应税消费品外,分别采取免税和退税两种办法:

(1)对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品,对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品,一律免征消费税.

(2)对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税.

从价定率征收的,应退消费税=出口销售收入×消费税税率

从量定额征收的,应退消费税=出口销售数量×消费税单位税额

零税率和免税的区别是什么?

税率为零不等同于免税.二者区别在于:

1、纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳,而免税则指国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务;

2、纳税人销售零税率货物既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款,而免税则规定免除纳税人纳税的义务,同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利;

出口货物和应税服务免税仅是指在免税环节不征收增值税,其相应的进项税额不能抵扣,也不能退还.而零税率是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税,使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税,从而以无税产品进入国际市场.

出口货物税率为零,体现国家对出口产品奖励政策,根据增值税计算公式:销项税额=销售额×税率,如果税率为零,销项税额也为零.应纳税额=销项税额-进项税额,销项税额为零,零减进项税额为负的进项税额.

因此,在货物出口报关时,根据出口额计算出负的进项税额,即为该货物在各个流转环节所缴纳的全部税款,应退给报关出口单位.出口货物适用零税率和免税货物从形式上看均表现为纳税人不纳税.

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