结转城建税和教育费附加分录

结转城建税和教育费附加分录

企业城建税、教育费附加的计提和缴纳通过"税金及附加"(损益类)科目处理

(1)计提税金及附加:

借:税金及附加(消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等)

贷:应缴税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

(2)缴纳税金及附加:

借:应缴税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

贷:银行存款

城市维护建设税及教育费附加税率是怎么算的

1.计税基础

(1)城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税和消费税税额为计税依据.

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税同时缴纳.第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理.

(2)教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税和消费税税额为计税依据.

教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加.

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税同时缴纳.

2.征收率

城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%.

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照3%缴纳.

3.计算公式

(1)城市维护建设税=(增值税+消费税)*征收率

(2)教育费附加=(增值税+消费税)*征收率

结转城建税和教育费附加分录应该怎么做?城市维护建设税和教育费附加属于增值税的附加税,计入企业的税金及附加科目,期末结转到本年利润科目,影响企业盈利情况,税金及附加期末无余额.