汇算清缴时是否选股权投资

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汇算清缴时是否选股权投资

如果您公司没有从事股权投资业务的话,就选择"否".

股权转让所得的账务处理

当长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,企业后期转让股权时会存在税会差异.

《企业会计准则第2号--长期股权投资》应用指南规定,长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记长期股权投资(投资成本),贷记"营业外收入"科目.

根据上述规定,会计核算长期股权的投资成本为投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值×股权投资比例.那么长期股权的投资成本,税法是怎么规定的呢?

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础.历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出.

企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础.

从上述会计和税法的规定可知,当长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,企业后期转让股权时会存在税会差异.

在长期股权投资持有期间,企业对长期股权投资采用权益法核算,长期股权投资持有期间其长期股权投资的账面价值随着被投资企业实现的净利润增加而增加;随着随着被投资企业发生亏损而减少.此规定与《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定不同,存在税会差异.

因此,长期股权投资不论是采用成本法核算还是采用权益法核算,长期股权投资转让所得存在税会差异.

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