应付票据保证金是金融资产吗

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应付票据保证金是金融资产吗

应付票据保证金是指企业向开户行申请办理银行承兑汇票业务时,作为银行承兑汇票出票人按照自己在开户行(承兑行)信用等级的不同所需缴纳的保证银行承兑汇票到期承付的资金.

交存保证金时:

借:其他货币资金--银行承兑汇票保证金--银行--账户

贷:银行存款--银行--账户

《企业会计准则指南-主要科目和账务处理》规定:1012 其他货币资金

一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金.

1221 其他应收款

一、本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项.

银行承兑保证金是企业申请签发银行承兑汇票时,按照要求存一部分资金在银行作为签发汇票的保证.

根据上述规定,银行承兑保证金应在"其他货币资金"科目核算.

应付票据的主要账务处理

1、企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等,借记"材料采购"、"库存商品"等科目,贷记本科目.涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理.

2、支付银行承兑汇票的手续费,借记"财务费用"科目,贷记"银行存款"科目.支付票款,借记本科目,贷记"银行存款"科目.

3、银行承兑汇票到期,企业无力支付票款的,按应付票据的票面金额,借记本科目,贷记"短期借款"科目.

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