进项税额转出如何结转库存?

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进项税额转出如何结转库存?

借:原材料等科目 贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

借:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 贷;应交税费-未交增值税

借;应交税费-未交增值税 贷;银行存款

按月结转

出口退税中进项税转出的会计处理

甲企业10月份购进外销商品一批,价款10 000元,增值税1 700元,合计11 700元.该批商品全部外销,售价16 000元.经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额假设为8 500元,其余800元作为进项税额转出处理.则会计处理如下:

借:库存商品 10000

应交税费--应交增值税(进项税额) 1700

贷:银行存款 11700

借:银行存款 16000

借:主营业务成本 10000

贷:库存商品 10000

借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900

贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 900

借:主营业务成本 800

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 800

从上例可以看出,企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回,则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本.企业购入一批外销商品价税合计11 700元;该商品出口,退税900元,其余800元未退回.从总体上来看,企业购进货物的全部代价是11 700元,实际代价为10 800元.由于不含增值税的价款10 000元直接作为存货处理,在货物出口后,已经转为主营业务成本.因此,未退回的800元作为进项税额转出处理,也要转为主营业务成本.其结果是,主营业务成本共计为10 800元,反映购进商品的实际成本.

进项税额转出如何结转库存?进项税结转一般是按月结转的,具体的分录如上文所示,本文还为大家带来了出口退税中进项税转出的案例分析,如有涉及进出口业务的同学可以参考下上面的例题,这里未退回的部分视为购进货物的销售成本.

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