预缴增值税的会计分录

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预缴增值税的会计分录：借：应交税费——预交增值税，贷：银行存款；月末时：借：应交税费——未交增值税，贷：应交税费——预交增值税。“应交税费—预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务等，以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税税额。
提供建筑服务

（一）跨县（市、区）提供建筑服务
1.具体情形
一般纳税人或小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，根据适用的计税方法，按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。
注：纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不适用。
2.预缴税款计算
（1）适用一般计税方法：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）适用简易计税方法：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.纳税地点
向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
（二）提供建筑服务取得预收款
1.具体情形
纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，根据适用的计税方法，按照2%或3%的预征率预缴增值税。
2.预缴税款计算
（1）适用一般计税方法：应预缴税款=(取得的预收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）适用简易计税方法：应预缴税款=(取得的预收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.纳税地点
（1）按现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人在建筑服务发生地预缴增值税。
（2）按现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人在机构所在地预缴增值税。

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