非货币性资产交换处理方法

非货币性资产交换处理方法

非货币性资产交换通俗来说就是指以物易物，一是注意"非货币性"，一般是换出资产中货币占比不超过25%。二是注意"资产交换"，交换的是资产而不是负债。

货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

1、按公允价值计量

非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应该以公允价值为计量基础；不论是否涉及到补价，只要换出资产的公允价值与账面价值不相同，就一定会涉及到损益的确认。

2、按账面价值计量

非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应该以账面价值为计量基础，不论是否涉及到补价，均不确认损益。

非货币性资产交换税收政策

【一】增值税：

以物易物双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据。

【二】企业所得税：

特殊规定：根据《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》财税[2014]116号规定，一、居民企业【以下简称企业】以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

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