跨年租金如何确认

跨年租金如何确认

一次性取得跨期租金收入的税务处理：可递延确认

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》【国税函[2010]79号】第一条规定："根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，

根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，

出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。"

对该事项，我们可从以下几个方面来理解：第一，符合条件的固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权租金收入，可递延确认收入

第二，可递延确认收入的条件包括两条：【一】交易合同或协议中规定租赁期限跨年度；【二】租金提前一次性支付的

第三，递延确认收入，根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

跨年的收入冲销后如何做账？

步骤一般是：冲减收入、冲回成本、然后把以前年度损益调整结转到未分配利润。

冲减收入：

借：应收账款【红字】

贷：以前年度损益调整【红字】

贷：应交税费-应交增值税-销项税【红字】

冲回成本：

借：以前年度损益调整【红字】

贷：库存商品-**【红字】

把以前年度损益调整结转到未分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

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