职工教育经费和工会经费如何计提

职工教育经费和工会经费如何计提

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》【国务院令第512号】第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。同时第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据上述文件规定，如果公司未拨缴工会经费，不得在企业所得税前扣除工会经费。而职工教育经费实际发生数不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

工会经费与教育经费计提分录？

新会计准则规定，工会经费、职工教育费不用再计提了。开支时直接列支，计入当期费用即可。

企业所得税汇算清缴时，按全年的额度进行计算调整。超支部分可以递延到下一年度扣除。

计提分录：

借：管理费用【或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等】---工会经费

管理费用【或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等】---职工教育经费

贷：应付职工薪酬-工会经费

-职工教育经费

实际支出：

借：应付职工薪酬-工会经费

-职工教育经费

贷：银行存款【或库存现金】

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