按借贷记账法的会计处理

会计科目

　　会计科目是为了满足会计确认、计量、报告的要求，符合企业内部会计管理和外部信息需要，对会计要素的具体内容进行分类的项目。

　　【提示】“其他综合收益”属于所有者权益类科目；债权投资减值准备属于资产类会计科目。

会计账户

　　1.概念

　　账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置会计科目只是对会计要素进行了分类，但是，会计科目的内容会有增加、减少等的变化，为了反映这种变化，就要设置会计账户。

　　2.账户的格式：本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额　

　　3.分类：

　　（1）按照会计要素分类

　　（2）按照提供指标的详细程度分类

　　①总分类账户。基本上是按照会计科目设置的账户。

　　②明细分类账户。提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。

借贷记账法的概念和账户结构

　　1.概念

　　借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。

　　【提示】“借”和“贷”无任何含义，是纯粹的记账符号。

　　2.借贷记账法下账户的结构

资产+费用=负债+所有者权益+收入

借贷记账法的记账规则

　　（1）记账规则：有借必有贷，借贷必相等

　　（2）操作规程：会计分录的编制步骤：

　　①分析经济业务事项涉及的账户——确定账户

　　②确定涉及哪些账户，是增加还是减少——判断增减

　　③确定哪个账户记借方，账户记贷方——确定方向

　　④编制会计分录并检查是否符合记账规则——编制分录

会计凭证、会计账簿与账务处理程序

　　（1）会计凭证是记录经济业务和明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。对于已经发生的经济业务，必须取得由经办人员或有关单位填制并签名盖章的原始凭证，以证明经济业务的真实性和合法性。企业根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，而经过审核后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

　　（2）会计账簿是进行会计记录的载体。登记账簿是根据填制和审核的记账凭证，在账簿中进行全面、连续、系统记录的方法。账簿记录是对会计凭证中分散记录的经济业务内容进行进一步的分类，汇总，使之系统化。登记账户必须以凭证为依据，按照规定的会计科目，在账簿中分设账户，把各项经济业务分别记入有关账户。

　　（3）账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合的方式。

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