年度汇算清缴缴纳企业所得税分录

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年度汇算清缴缴纳企业所得税分录

答：1、汇算清缴后补缴的所得税的会计分录是：

(1)补计提：

借：未分配利润-补缴企业所得税

贷：应交税费-企业所得税

(2)支付时：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

2、企业所得税的纳税申报 ：

2008年1月1日起施行的企业所得税法第五十四条规定：(1)企业所得税分月或者分季预缴。(2)企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，无论盈利或亏损，都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。(3)企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

案例分析

例题：某企业2007年末"利润分配──未分配利润"账户为借方余额70万元，企业自行申报2007年度的亏损70万元，2008年5月份经税务部门检查发现：超过计税工资标准部分及提取的三项附加费均未作纳税调整处理，共计影响纳税所得100万元。税务机关处理结果是：按《税收征管法》第六十三条第一款，企业补缴所得税，并处偷税款额50%的罚款。根据检查及处理结果，该企业应作如下账务处理：

(1)补缴所得税9.9万元[(100-70)×33%](注：非资产负债表日后事项)

借：以前年度损益调整 99000

贷：应交税费──应交所得税 99000

借：应交税费──应交所得税 99000

贷：银行存款 99000

(2)交纳罚款4.95万元(9.9×50%)

借：营业外支出──税收罚款 49500

贷：银行存款 49500

(3)结转"以前年度损益调整"账户

借：利润分配──未分配利润 99000

贷：以前年度损益调整 99000