小规模免征增值税属于营业外收入二级科目是什么

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小规模免征增值税属于营业外收入二级科目是什么

一、营业外收入二级科目主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

二、《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理》(财政部财会[2006]18 号)6301 营业外收入：

(一)本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。(二)本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

三、营业外收入也称营业外利得，指与企业正常经营活动无直接关系的各项收入。

二级科目：应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

(一)应交增值税：(9个)

借方：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1、进项税额：购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方；退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。

2、已交税金；用于当月缴纳本月增值税

预交时分录：借：应交税费-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款。

3、减免税款：直接减免的增值税时：

分录：借：应交税费-应交增值税(减免税款)

贷：营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额：核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。

分录：借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

5、转出未交增值税：月终转出应缴未缴的增值税。

分录：借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税。

6、销项税额：只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。

7、出口退税：出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。

出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，

借：其他应收款-应收出口退税款-增值税

应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)

贷：应交税费-就交增值税(出口退税)

8、进项税额转出：

(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的：

借：待处理财产损溢

在产品、产成品、原材料等

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月"不得抵扣税额"累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中"不得抵扣税额"合计数一致。

分录：借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

留抵退税的税务处理

1。退税范围。

必须满足2个条件，一是符合财税〔2018〕70号文件规定的18个国民经济行业大类的范围，或是取得电力业务许可证（输电类、供电类）的电网企业；二是只能是纳税信用等级为A级或B级的纳税人。

2.退税凭证。

只包括已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和解缴税款完税凭证，这三种可退税抵扣凭证。

3.退还金额。

遵循可退还的期末留抵税额与2017年底期末留抵税额孰小原则。

可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例

退还比例＝规定期间已抵扣的可退税抵扣凭证注明的增值税额÷同期全部已抵扣进项税额

假设A企业是符合退税条件的纳税人，为2014年以前成立的企业，2015年~2017年3年全部可抵扣进项税额为200万元，其中3大类凭证汇总进项税额为160万元，则退税比例为80%（160÷200）。

A企业于2018年8月申请退还增值税留抵税额，其2017年期末留抵税额为70万元，2018年7月期末留抵税额为100万元。则：

可退还的期末留抵税额=100×80%=80（万元）；

由于2017年期末留抵税为70万元，小于80万元。

因此，A企业实际可退还增值税留抵税额的金额为70万元。

4.抵免附加税。

增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

假设纳税人2018年8月留抵退税10万元，9月实现销售100万元（税率16%，不考虑进项税额），则9月应缴纳增值税额16万元，已经退还的留抵税额从计算城建税和教育费附加中扣除，则：

9月应缴纳城建税和教育费附加=（16-10）×（7%+5%）=0.72（万元）。

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