固定资产一次性折旧账务处理

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固定资产一次性折旧账务处理

答：对于财税〔2018〕54号的规定的会计处理，目前还没有相应的会计折旧处理文件规定。若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法，则会产生税会差异，应根据《企业会计准则第18号--所得税》进行递延所得税会计处理。

即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额，来确认递延所得税资产与递延所得税负债。即现在少缴税、未来多缴税，产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。

例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元(不含税价500万元，进项税额80万元)的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：(单位：万元)

1。购进设备时

借：固定资产--某设备 500

应交税费--应交增值税(进项税额) 80

贷：银行存款 580

2.到2018年末计提折旧

借：制造费用等 50(500÷60*6)

贷：累计折旧 50

3.2018年度企业所得税汇算

2018年应纳税所得额调减450万元(500-50)的递延所得税会计处理：

借：所得税费用 112.5(450×25%)

贷：递延所得税负债 112.5

4.2019年的处理

调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：

借：递延所得税负债 25

贷：所得税费用 25

500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点

答：1。范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产(包括交通工具)。

2.购买时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的。包括购进的二手固定资产。

3.单位价值：单价不超过500万元。如果允许抵扣进项税额，则为不含税价；如果没有抵扣进项税额，则为含税价。

4.残值处理：如果企业选择享受一次性扣除政策，一次性税前扣除包括残值。

相信大家看过上面的案例处理，应该对一次性折旧的账务都有了自己的了解，能应对企业固定资产账务的处理。牛账网咨询每天为大家答疑解惑，欢迎大家持续关注学习。